“走出去”企业税务指南：政策解读税务筹划风险管理

赵卫刚王坤

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案例索引
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绪论全力以赴“走出去”
0.1“一带一路”的亮丽风景
0.2“走出去”发展迅猛
0.3税务机关服务与管理并重
0.3.1政策层面
0.3.2管理层面
0.3.3服务层面
0.3.4税收协定层面
0.3.5问题和建议
0.4“走出去”企业任重道远
0.4.1税务管理相对落后
0.4.2公司税务经理的任务
0.4.3主动出击，建功立业
第1篇详解国际税收制度
国际税收合作背景下的税收条约
1.1避免双重征税协定
1.1.1居民定义和所得范围
1.1.2积极所得的来源国征税限定
1.1.3投资所得的来源国征税限定
1.1.4财产收益的来源国征税限定
1.1.5不动产所得可在不动产所在国征税
1.1.6国际运输仅在运输企业居民国征税
1.1.7消除双重征税
1.1.8反避税条款
1.1.9反歧视条款
1.1.10相互协商程序
1.1.11反歧视条款
1.2国际贸易条约与国际经济合作体制
1.2.1世界贸易组织
1.2.2中国的双边和多边贸易条约
1.2.3东南亚国家联盟及中国东盟自贸区
从国际税收视角了解中国税制
2.1从国际税收视角了解中国企业所得税
2.1.1居民企业和非居民企业
2.1.2设立机构、场所的非居民企业所得税
2.1.3未设立机构、场所的非居民企业所得税
2.1.4非居民企业享受税收协定待遇
2.1.5境外所得和抵免
2.1.6居民企业参股外国企业信息报送
2.1.7境外注册中资控股居民企业管理
2.1.8反避税规定
2.2从OECD增值税指南视角了解中国增值税
2.2.1《OECD指南》中的目的地原则
2.2.2目的地原则在我国增值税法规中的体现
2.2.3增值税出口退税的一般规定
2.2.4生产企业“免、抵、退”税
2.2.6出口服务和无形资产零税率的相关规定
2.2.7出口服务或无形资产免税的规定
2.3.1税则、税目和税率
2.3.2估价制度
2.3.3征管制度
了解海外税收
3.1谁来征税——了解税收管理体制
3.1.1各国税收管理体制比较
3.1.2美国的税收管理体制
3.1.3欧盟的税收政策协调
3.2征什么税——了解主要税种
3.2.1流转税概述
3.2.2所得税概述
3.2.3财产税概述
3.2.4美国的税种简介
3.2.5香港地区的税种简介
3.2.6新加坡的税种简介
3.3如何征税——了解征管状况
3.3.1征管方式
3.3.2税法法定时效期间
3.3.3涉税纠纷与法律救济
3.4投资决策中的外国税收制度比较
第2篇全方位税务筹划
选择身份
4.1居民与非居民
4.1.1居民身份的利弊
4.1.2居民身份判定的意义与标准
4.1.3基于居民身份的筹划方法
4.2居民企业法律形式的选择
4.2.1居民企业的法律形式
4.2.2如何选择居民企业的法律形式
4.3非居民企业组织形式的选择
4.3.1消极所得和营业利润
4.3.2常设机构的考虑
4.3.3税收协定中的常设机构条款
搭建控股架构
5.1搭建控股架构的税务目标及实现方式
5.1.1最小化外国税
5.1.2递延母国税
5.1.3充分利用税收抵免
5.2间接控股架构
5.2.1充分利用税收协定网络
5.2.2常见的控股公司所在地
5.2.3间接控股架构搭建中的反避税考虑
5.3控股架构筹划中的资本弱化风险
5.4税负倒置
配置功能、资产和风险
6.1分解和重构价值链
6.2选定模型
6.2.1主体公司模型
6.2.2 IP中间控股模型
6.2.3分配角色
交易规划
7.1交易规划的前期准备
7.1.1了解业务需求
7.1.2了解税务现状
7.1.3分析相关限制
7.3海外承包工程的交易规划分析框架
7.4合同安排及运营细节
确定转让定价
8.1独立交易原则
8.2平衡的艺术
8.3转让定价方法及其具体应用
8.4可比非受控价格法及其具体应用
8.5再销售价格法及其应用
8.6成本加成法及其具体应用
8.7交易净利润法
8.8利润分割法
跨境企业重组
9.1海外并购中的尽职调查
9.1.1尽职调查的目的
9.1.2着眼于历史和未来看税务合规情况
9.1.3厘清关联交易的税务影响
9.1.4应对交易过程中的税务风险
9.1.5通过合同条款来管理税务风险
9.2跨境并购中的税务筹划
9.2.1选择交易的标的形式
9.2.2选择重组形式
9.2.3选择对价形式
9.2.4确定交易价格
9.2.5关于合理商业目的的考虑
9.3红筹回归
9.3.1境外私有化阶段的税务问题
9.3.2拆解红筹架构阶段的税务问题
9.3.3境内重组上市阶段的税务问题
第3篇盘点税务风险管理
税务机关的境外投资风险管理
10.1以风险管理理念服务“走出去”企业
10.1.1树立风险意识
10.1.2识别风险
10..13加强风险提示，促进纳税遵从
10.2全程管理境外投资税务风险
10.2.1税务登记管理
10.2.2境外投资和所得信息报告
10.2.3境外所得申报管理
10.2.4关联申报和同期资料管理
10.2.5居民身份认定管理
10.2.6境外注册中资控股居民企业税收管理
10.2.7受控外国企业管理
10.2.8对外支付税务备案管理风险
企业税务风险管理现状和问题
11.1税务风险管理在我国的演进
11.1.1引进阶段
11.1.2税务机关推动阶段
11.1.3爆发式的自觉成长阶段
11.2爆发式增长的原因
11.2.1税务机关征管方式的转变
11.2.2企业加强全面风险管理的需要
11.3存在的问题
11.4.1建立税务控制框架
11.4.2借鉴成功经验
11.4.3应对“走出去”企业的关键税务风险
重大决策中的税务风险管理
12.1决策中充分考虑税务处理
12.2保证决策中的税务分析水平
12.3应对税收法规的模糊或变动
经营过程中的税务风险
13.1常规涉税业务处理流程化
13.2关注非常规业务税务处理
13.3利用商业合同管理跨境经营中的税务风险
税务合规方面的风险管理
14.1税务登记和税务登记号
14.2内账与外账
14.3纳税申报与缴纳
14.3.1纳税申报
14.4税务优惠申请与报备
14.5税务会计及税务档案管理
14.6税收协定待遇
14.6.1提高协定意识
14.6.2及时申请开具居民身份证明
14.6.3及时申请协定待遇
14.6.4滥用协定的风险
涉税争议中的风险管理
15.1判断形势
15.2制定策略
15.3实施策略
15.4后续防范措施
反避税风险管理
16.1转让定价风险管理
16.1.1做好基础工作
16.1.2申报关联交易信息
16.1.3准备转让定价同期文档
16.1.4应对转让定价调查
16.1.5借助预约定价安排
16.2受控外国企业
16.3一般反避税
境外应纳税所得额的确定
税收抵免
18.1国内法中有关抵免的规定
18.1.1基本规定
18.1.2抵免原则
18.1.3税收抵免的适用范围
18.2协定中有关抵免的规定
18.2.1税收协定与境外所得税收抵免的关系
18.2.2税收协定中关于消除双重征税的规定
18.2.3税收协定消除双重征税示例
18.3抵免方法
18.3.1境外所得税额抵免计算的基本项目
18.3.2抵免方法的具体规定
18.4税收饶让抵免
18.4.1税收饶让产生的原因
18.4.2税收饶让的不同形式
18.5税收抵免的特殊规定和其他事项
18.5.1石油企业境外所得税收抵免特殊规定
18.5.2高新技术企业境外所得税收抵免政策
18.5.3境外所得纳税申报中的抵免申报
18.5.4申报抵免境外所得税收需提供的资料
18.5.5境内外纳税年度差异的处理
18.6抵免操作中的难点和应对
18.6.1复杂的计算和操作
18.6.2完税凭证等抵免凭证的取得有难度
18.6.3中国与所得来源国税法之间的不协调
应对“后BEPS时代”的挑战
19.1 BEPS简介
19.1.1 BEPS的发展和背景
19.1.2 BEPS的15项活动计划及具体内容
19.2中国的BEPS实施措施
19.2.1出台政策落实BEPS公告
19.2.2加入《多边税收征管互助公约》
19.3其他国家的实施措施
19.3.1欧洲
19.3.2美洲
19.3.3亚太地区
19.3.4非洲
19.4影响和建议
附录
附录2 我国签订的避免双重征税协定一览
附录5 国际运输收入税收处理情况一览表
附录6 我国签署的税收情报交换协定
术语索引
相关法规文件指引
后记

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